{"id":174,"date":"2014-06-13T07:33:42","date_gmt":"2014-06-13T07:33:42","guid":{"rendered":"http:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/?p=174"},"modified":"2014-06-13T07:33:42","modified_gmt":"2014-06-13T07:33:42","slug":"przychodow-z-umowy-zlecenia-nie-ujmuje-sie-na-liscie-plac","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/index.php\/przychodow-z-umowy-zlecenia-nie-ujmuje-sie-na-liscie-plac\/","title":{"rendered":"Przychod\u00f3w z umowy zlecenia nie ujmuje si\u0119 na li\u015bcie p\u0142ac"},"content":{"rendered":"

Je\u015bli pracodawca potrzebuje kogo\u015b do wykonania innej rodzajowo pracy, ni\u017c \u015bwiadczy dany pracownik, mo\u017ce mu zaproponowa\u0107 kontrakt cywilny<\/a>. Oczywi\u015bcie taka praca nie mo\u017ce te\u017c odbywa\u0107 si\u0119 w warunkach w\u0142a\u015bciwych dla stosunku pracy, czyli w relacji podporz\u0105dkowania, pod kontrol\u0105 szefa, w wyznaczonych godzinach i miejscu pracy. Nie nazwa umowy determinuje stosunek prawny, ale jej tre\u015b\u0107 i \u015brodowisko pracy. Je\u015bli jednak umowa zlecenia nie nachodzi na umow\u0119 o prac\u0119, to pracodawca jest w\u00f3wczas p\u0142atnikiem sk\u0142adek ZUS oraz zaliczek na podatek zar\u00f3wno od dochod\u00f3w z etatu, jak i umowy cywilnoprawnej. Pod wzgl\u0119dem podatkowym jednak oba dochody wywodz\u0105 si\u0119 z innych \u017ar\u00f3de\u0142. Oznacza to, \u017ce miesi\u0119czne zaliczki podatkowe<\/a> musz\u0105 by\u0107 obliczane odr\u0119bnie, wed\u0142ug dw\u00f3ch r\u00f3\u017cnych podstaw prawnych. Wynagrodzenia za wykonanie zlecenia b\u0105d\u017a umowy o dzie\u0142o, otrzymane od osoby fizycznej prowadz\u0105cej dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 lub osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej albo jednostki organizacyjnej niemaj\u0105cej osobowo\u015bci prawnej – z wyj\u0105tkiem przychod\u00f3w uzyskanych na podstawie um\u00f3w zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej oraz przychod\u00f3w z um\u00f3w o zarz\u0105dzanie, kontrakt\u00f3w mened\u017cerskich i innych um\u00f3w o podobnym charakterze – stanowi\u0105 przych\u00f3d z dzia\u0142alno\u015bci wykonywanej osobi\u015bcie.<\/p>\n

Rozliczenie zleceniodawcy z fiskusem<\/b><\/p>\n

Pracodawca b\u0119d\u0105cy jednocze\u015bnie zleceniodawc\u0105 nie ma obowi\u0105zku poboru zaliczki podatkowej z tytu\u0142u umowy cywilnoprawnej, je\u017celi pracownik prowadzi swoj\u0105 pozarolnicz\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, a us\u0142ugi wykonywane w ramach danej umowy zlecenia\/o dzie\u0142o wchodz\u0105 w zakres tej dzia\u0142alno\u015bci i podatnik z\u0142o\u017cy\u0142 o\u015bwiadczenie w tej sprawie. W\u00f3wczas p\u0142atnik jest zwolniony z obowi\u0105zku pobierania zaliczek od dokonywanych wyp\u0142at za realizacj\u0119 zlecenia b\u0105d\u017a umowy o dzie\u0142o<\/a> (art. 41 ust. 2 ustawy o PIT). Dochody z tego tytu\u0142u zaliczane s\u0105 do przychod\u00f3w z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej i to podatnik we w\u0142asnym zakresie musi rozliczy\u0107 si\u0119 z nich z urz\u0119dem skarbowym.<\/p>\n

Wysoko\u015b\u0107 dochod\u00f3w ze stosunku pracy nie ma wp\u0142ywu na stawk\u0119 zaliczki z tytu\u0142u zlecenia czy dzie\u0142a. Ca\u0142y czas jest to 18%. Oznacza to, \u017ce je\u017celi od pocz\u0105tku roku doch\u00f3d z zatrudnienia na etacie przekroczy\u0142 g\u00f3rn\u0105 granic\u0119 pierwszego przedzia\u0142u skali i pracodawca pobra\u0142 ju\u017c zaliczk\u0119 wed\u0142ug stawki 32%, to od nale\u017cno\u015bci wyp\u0142aconej w tym czasie z realizacji umowy cywilnoprawnej i tak pobiera zaliczk\u0119 w wysoko\u015bci 18%, innymi s\u0142owy, dochody z obydwu \u017ar\u00f3de\u0142 nie podlegaj\u0105 kumulacji na potrzeby ustalenia wy\u017cszej zaliczki<\/a>.<\/p>\n

W trakcie roku podatkowego p\u0142atnik odprowadza zaliczki z tytu\u0142u umowy cywilnoprawnej wed\u0142ug najni\u017cszej stopy procentowej tabeli skali podatkowej, tj. w wysoko\u015bci 18%, cho\u0107 w stosunku rocznym dochody z dzia\u0142alno\u015bci wykonywanej osobi\u015bcie s\u0105 opodatkowane wed\u0142ug stawek progresywnych – 18, 32%. Je\u015bli wi\u0119c wykonawca uzyskuje wysokie kwoty z tytu\u0142u zlecenia lub stworzenia dzie\u0142a, by unikn\u0105\u0107 dop\u0142aty podatku po zako\u0144czeniu roku, w rozliczeniu rocznym, mo\u017ce w trakcie roku z\u0142o\u017cy\u0107 p\u0142atnikowi pisemny wniosek, aby ten po przekroczeniu pierwszego progu pobiera\u0142 wy\u017csz\u0105 zaliczk\u0119, tzn. kolejn\u0105 z tabeli skali, czyli 32% (art. 41a ustawy o PIT). Jest to o tyle dla podatnika korzystniejsze, \u017ce urz\u0105d skarbowy otrzymuje wi\u0119ksze nale\u017cno\u015bci ju\u017c w chwili uzyskania odpowiednio wysokiego dochodu.<\/p>\n

Rozliczenie umowy zlecenia z ZUS<\/b><\/p>\n

Do cel\u00f3w ubezpieczeniowych umowa zlecenia zawarta z w\u0142asnym pracodawc\u0105 jest stosunkiem pracy. Nie ma wtedy zbiegu umowy zlecenia i umowy o prac\u0119. Ta ostatnia niejako wch\u0142ania umow\u0119 cywilnoprawn\u0105. Przychody ze zlecenia i z etatu kumuluj\u0105 si\u0119, a od ca\u0142o\u015bci s\u0105 naliczane i odprowadzane wszystkie sk\u0142adki obowi\u0105zkowo. Mo\u017ce si\u0119 zdarzy\u0107, \u017ce przy obliczaniu wynagrodzenia pracownika sk\u0142adka zdrowotna przewy\u017csza zaliczk\u0119 na podatek dochodowy<\/a>. W tej sytuacji obni\u017camy sk\u0142adk\u0119 do wysoko\u015bci tej zaliczki. Sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 nale\u017cy wykaza\u0107 w kwocie, jaka wynika z listy p\u0142ac oraz rachunku ze zlecenia. Nie nale\u017cy sumowa\u0107 obu przychod\u00f3w i nalicza\u0107 ca\u0142ej sk\u0142adki zdrowotnej, skoro z umowy o prac\u0119 sk\u0142adka jest obni\u017cana do wysoko\u015bci zaliczki podatkowej. Po pierwsze, dlatego \u017ce zaliczki s\u0105 obliczane osobno, wi\u0119c nie wiadomo, do kt\u00f3rej trzeba by\u0142oby por\u00f3wna\u0107 wysoko\u015b\u0107 sk\u0142adki zdrowotnej, obliczonej od sumy obu przychod\u00f3w. Po drugie, w przypadku gdy ubezpieczony uzyskuje przychody z wi\u0119cej ni\u017c jednego tytu\u0142u do obj\u0119cia obowi\u0105zkiem ubezpieczenia zdrowotnego, sk\u0142adka na ubezpieczenie zdrowotne op\u0142acana jest z ka\u017cdego z tych tytu\u0142\u00f3w odr\u0119bnie. A w przypadku gdy w ramach jednego z tytu\u0142\u00f3w do obj\u0119cia obowi\u0105zkiem ubezpieczenia zdrowotnego, wymienionych w ustawie zdrowotnej, ubezpieczony uzyskuje wi\u0119cej ni\u017c jeden przych\u00f3d, sk\u0142adka na ubezpieczenie zdrowotne jest op\u0142acana od ka\u017cdego z uzyskanych przychod\u00f3w odr\u0119bnie.<\/p>\n

Zatem wniosek jest taki, \u017ce nie wolno kumulowa\u0107 przychod\u00f3w z pracy i ze zlecenia w celu naliczenia sk\u0142adki zdrowotnej. Sk\u0142adka na ubezpieczenie zdrowotne, naliczona od przychodu z umowy zlecenia, mo\u017ce by\u0107 sfinansowana tylko z zaliczki ustalonej od tego przychodu i analogicznie sk\u0142adka od przychodu z umowy o prac\u0119 – jedynie z zaliczki wynikaj\u0105cej ze stosunku pracy. Trzeba wi\u0119c przyporz\u0105dkowa\u0107 sk\u0142adk\u0119 do danego przychodu<\/a>.<\/p>\n

Reasumuj\u0105c, w raportach rozliczeniowych p\u0142atnik wykazuje \u0142\u0105czn\u0105 kwot\u0119 sk\u0142adki naliczonej od umowy zlecenia i kwot\u0119 sk\u0142adki obni\u017conej z pracy.<\/p>\n

Umowa zlecenia a lista p\u0142ac<\/b><\/p>\n

Przychod\u00f3w ze zlecenia nie ujmuje si\u0119 na li\u015bcie p\u0142ac. Podstaw\u0105 rozlicze\u0144 mi\u0119dzy przyjmuj\u0105cym zlecenie\/zam\u00f3wienie na dzie\u0142o a zlecaj\u0105cym\/zamawiaj\u0105cym dzie\u0142o jest rachunek, kt\u00f3ry wystawia wykonawca. Rachunek powinien by\u0107 sporz\u0105dzony zgodnie z warunkami zawartej umowy cywilnej, czyli zgodnie z przedmiotem oraz z zastosowaniem zasad wyceny lub wed\u0142ug z g\u00f3ry okre\u015blonej odp\u0142atno\u015bci (rycza\u0142towo). Brak rachunku nie zwalnia jednak zleceniodawcy z wyp\u0142aty um\u00f3wionego wynagrodzenia. Rachunek wystawia si\u0119 w terminie wynikaj\u0105cym z umowy, a je\u015bli nie ma postanowie\u0144 w tym zakresie – w terminie 7 dni od wykonania zlecenia b\u0105d\u017a zako\u0144czenia okresu rozliczeniowego, je\u015bli odp\u0142atno\u015bci s\u0105 regulowane cyklicznie.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Je\u015bli pracodawca potrzebuje kogo\u015b do wykonania innej rodzajowo pracy, ni\u017c \u015bwiadczy dany pracownik, mo\u017ce mu zaproponowa\u0107 kontrakt cywilny. Oczywi\u015bcie taka praca nie mo\u017ce te\u017c odbywa\u0107 si\u0119 w warunkach w\u0142a\u015bciwych dla Czytaj Dalej \u2192<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[56,38,57,55],"class_list":["post-174","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized","tag-kontrakt","tag-podatkowe","tag-rozliczenie","tag-zaliczki"],"amp_enabled":true,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/174","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=174"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/174\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":175,"href":"https:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/174\/revisions\/175"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=174"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=174"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.biuro-rachunkowe.e-zabrze.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=174"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}