Jakie dane powinien zawierać remanent

1.imię i nazwisko właściciel ( nazwa firmy )

2.datę sporządzenia spisu

3.numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury

4.szczególowe określenie towaru

5.jednostkę miary

6. stwierdzona ilość w czasie spisu

7.cenę  zakupu w złotych i groszach za jednostkę miary

8.wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową

9.łączną wartość spisu z natury

10. klauzulę , iż spis zakończono na pozycji nr

11. podpisy osób sporządzających spis

12 podpis właściciela ( wspólników ) zakładu

Podatnicy prowadzący K P i R mają obowiązek sporządzenia i wpisania do księgi podatkowej spisu z natury towarów handlowych, materiałów podstawowych (surowców0, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów  gotowych , braków i odpadów na dzień 1 stycznia , na koniec roku podatkowego , na dzień rozpoczęcia działalności  w ciągu roku podatkowego, a także w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności. Wynika to z paragraf 27 ust 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Sporządzenie spisu może także zarządzić naczelni urzędu skarbowego lub też podatnik dobrowolnie może dokonać  spisu z natury.

Korekta kosztów uzyskania przychodów

W sytuacji gdy podatnik nie zapłacił w odpowiednim terminie faktury za zakup składników majątku objętych spisem i skorygował koszty, to już dokonał ich wyłączenia z rachunku podatkowego. Powtórne ich wyłączenie poprzez spis z natury spowodowałyby zawyżenie podstawy opodatkowania. W takim przypadku te składniki majątku należy wykazać w spisie  z natury i wycenić, zobowiązuje do tego podatnika rozporządzenie. Jednak ich wartości wynikające ze spisu podatnik nie powinien uwzględnić w podstawie opodatkowania. Ustalając więc dochód z uwzględnieniem różnic remanentowych należy wyłączyć z remanentu wartość składników majątku objętych spisem, o którą zostały już pomniejszone koszty podatkowe w związku z regulacjami art. 24d ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych.

TOWARY, MATERIAŁY NALEŻY UJĄĆ  W REMANENCIE, NAWET JEŻELI PODATNIK SKORYGOWAŁ KOSZTY ICH ZAKUPU Z POWODU NIEZAPŁACENIA FAKTUR W ODPOWIEDNIM TERMINIE.